Налоговые режимы: НДС для УСН и ставка 0% по проживанию с 2026

С 2026 года для бизнеса на УСН существенно меняется НДС-контур: по разъяснениям ФНС, с 01.01.2026 освобождение от НДС на УСН применяется при доходах за 2025 год не выше 20 млн ₽; при превышении в 2026 году обязанность платить НДС возникает с 1-го числа следующего месяца. Базовая ставка НДС с 2026 повышена до 22%, при этом гостиницы на УСН могут применять 0% по услугам временного проживания при выборе общеустановленной ставки НДС.

Основные изменения по УСН/НДС — с 01.01.2026. Ставка НДС 0% для услуг по предоставлению мест временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения продлена до 31.12.2030 включительно (ФЗ № 227-ФЗ).

Гостиницы и иные средства размещения на УСН, попадающие по доходам в НДС-контур; юрлица и ИП, оказывающие услуги временного проживания; владельцы гостевых домов, рассматривающие НПД — только при соблюдении ограничений закона о НПД.

• Сверить доходы за 2025 год и прогноз 2026 года.
• Выбрать модель НДС: общеустановленная ставка 22% с возможностью 0% по проживанию либо специальные ставки УСН-НДС, где применимы.
• Разделить проживание и дополнительные услуги в учёте; проверить право на НДС 0% и комплект подтверждающих документов.
• Для гостевого дома на НПД — проверить отсутствие наёмных работников, лимит 2,4 млн ₽ и иные ограничения ФЗ № 422-ФЗ.

Специального гостиничного состава за выбор налогового режима нет — действуют общие налоговые санкции: ст. 119 НК РФ (непредставление декларации), ст. 122 НК РФ (неуплата/неполная уплата налога), пени по НК РФ.

Разграничение услуг проживания и дополнительных услуг для НДС 0%; применимость НПД к конкретной модели гостевого дома (особенно при персонале, нескольких объектах или признаках организованного бизнеса); региональные особенности ПСН/УСН — отдельная проверка по субъекту РФ.